Взаимозачет по выплате дивидендов

Особенности решения вопросов по теме: "Взаимозачет по выплате дивидендов". Здесь вы найдете полное описание темы и советы профессионалов. Если у вас имеются нюансы на счет которых нужна консультация, то обращайтесь к дежурному сотруднику.

Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки

Дивиденды – это часть от чистого дохода акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта.

Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами. Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют. Также см. Срок выплаты дивидендов.

Процедура выплаты дивидендов


Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

  1. номер и дата созданного протокола;
  2. дата и место проведения собрания;
  3. все вопросы дня;
  4. подписи всех акционеров.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в решении о выплате.


Как оформляется акт взаимозачета между организациями?
Зачем уведомлять налоговую об открытии счета в банке?

Согласно закону, в документе обязательно нужно указать

  1. размеры дивидендов,
  2. форму их выплат,
  3. дату.

[2]

Также организациям предоставляют право уменьшить сроки выплат.

Конкретного документа, который оформляется для выплаты дивидендов не предусмотрено.

Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

Помимо этих бланков, организация может самостоятельно сделать протокол о выплате дивидендов. В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.

Бухгалтерский отчет


Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

  • Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
  • Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

Пример правильного оформления в отчете:

По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли. 25 апреля, согласно собранию всех учредителей, было принято решение о направлении этой суммы на выплату дивидендов.

Весь капитал общества рекомендуется разделять на 100 обыкновенных акций. Из них 54 акции принадлежат директору «Кентавра», А.В. Иванову, а 46 акций – гражданину Нидерландов С. Анкершмит (который не является сотрудником ООО).

25 апреля бухгалтер «Кентавра» сделал такие записи:

  • 1. Дебет 84 Кредит 70
  • 162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
  • 2. Дебет 84 Кредит 75-2
  • 138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.


Виды рентабельности капитала, как рассчитывается?
Что такое амортизация основных средств, какие проводки должен осуществить бухгалтер?

Для отражения удержаний налога с выплат нужно провести в отчете один из следующих субсчетов:

  • Дебет 75-2 Кредит 68;
  • Дебет 70 Кредит 68;
  • Дебет 75-2 Кредит 68.

Определение суммы и порядка выплат


Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.


Что изменилось при оплате с помощью единого расчетного документа в ПФР?
Какие проводки должен сделать бухгалтер по списанию основных средств?
Статья о проводках по начислению прибыли и налога на прибыль: https://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html

Выплаты всем участникам, должны проводиться одновременно и согласно их доле или акциям.

При нарушении сроков получения дивидендов, акционер вправе требовать через суд проценты за пользование чужими деньгами. Но такое право он имеет только при условии, что просрочка состоялась по вине владельца.

Если компания работает в убыток?


Прямым источником выплаты дивидендов является прибыль компании после оплаты всех налогов.

Это называется «чистая прибыль» и она определяется по бухгалтерским данным.

Читайте так же:  Восстановление свмдетельства о временной регистрации

Но все понимают, что может сложиться так, что по промежуткам компания была в плюсе и получала прибыль, но в конце оказалось, что год закончился с убытком для организации.

В таких случаях выплаты, которые были проведены учредителями, не могут признаваться дивидендами, и не рассматриваются как расходы в налоговом учете.

Эти выплаты не оправданы с экономической точки зрения, и они не направлены на получение дополнительного дохода.

Поэтому, все выплаченные деньги признаются прочими расходами.

В таком случае, в учете нужно указать следующие проводки:

  • Дебет 99 (84) Кредит 75;
  • Дебет 75 Кредит 68;
  • Дебет 91 Кредит 76;

Что делать, когда «упрощенка»?
Если компания пользуется упрощенной системой обложения налогов и все учредители заинтересованы в получении дивидендов, то для этого придется вести бухгалтерский учет.

Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%.
решение о выплате дивидендов образец

протокол о выплате дивидендов образец

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вопрос: Директор (он же один из учредителей акционерного общества) получил от нашей организации денежные средства по договору займа. За 2009 год ему начислены дивиденды. Можно ли провести зачет задолженности по договору займа в счет погашения задолженности перед директором по выплате ему дивидендов? Надо ли тогда начислять НДФЛ с дивидендов, ведь их выплата фактически не производится? («В курсе правового дела», N 13, июль 2010 г.)

Директор (он же один из учредителей акционерного общества) получил от нашей организации денежные средства по договору займа. За 2009 год ему начислены дивиденды. Можно ли провести зачет задолженности по договору займа в счет погашения задолженности перед директором по выплате ему дивидендов? Надо ли тогда начислять НДФЛ с дивидендов, ведь их выплата фактически не производится?

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования*(1). Иными словами, для проведения зачета нужно соблюсти следующие условия:

1) наличие встречных требований. Как видно из вопроса, данное условие соблюдается;

2) однородность требований, то есть предметы встречных обязательств должны быть определены родовыми признаками, в их число входят и деньги. Однородность зачитываемых требований должна быть и в отношении предмета, и в природе обязательств*(2). Если дивиденды необходимо выплатить деньгами, то требование об их выплате и требование о возврате денежного займа однородны;

3) наступление срока исполнения этих обязательств (существование права требования исполнения). Зачет возможен также в отношении тех требований, исполнение которых может быть востребовано в любой момент.

В вашем случае зачет взаимных требований может быть проведен, если наступил срок исполнения денежных обязательств по договору займа, то есть срок возврата заемных средств (или их части) и срок выплаты дивидендов.

Кроме того, если по договору займа заемщик обязан уплачивать заимодавцу проценты, то при взаимозачете нужно учитывать нормы очередности погашения требований, установленные статьей 319 ГК РФ. Так, если сумма произведенного платежа недостаточна для полного прекращения денежного обязательства, то в первую очередь погашаются издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты за пользование суммой займа, а в оставшейся части — основная сумма долга при условии, что иной порядок не предусмотрен договором*(3).

Обратите внимание, что в статье 411 ГК РФ указан ряд ограничений на проведение взаимозачета. Например, обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, если истек срок исковой давности*(4). Зачет невозможен и в случаях, предусмотренных в законе или договоре.

При проведении взаимозачета необходимо соблюсти также нормы НК РФ.

Дивиденды, полученные от российской организации, признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц*(5).

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации установлены статьей 214 НК РФ. Если источником выплаты дохода является российская организация, она признается налоговым агентом. Сумма налога определяется применительно к каждой выплате в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ. Налоговая ставка для доходов налоговых резидентов РФ — 9%, для нерезидентов — 15%*(6).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате*(7). Поэтому, как указал ФАС Северо-Западного округа, акционер не обладает правом требования суммы НДФЛ, включенного в состав начисленных дивидендов. А значит, погасить требования по возврату займа путем зачета обязательств по выплате дивидендов можно только на сумму, не превышающую размер дивидендов, подлежащих выплате (то есть за минусом НДФЛ)*(8).

Срок возврата части займа в размере 100 000 руб., полученного работником, наступил 15 июня 2010 года. Работник является акционером этой же организации, и по решению собрания акционеров ему начислены дивиденды в сумме 100 000 руб. Срок выплаты дивидендов — не позднее 20 июня 2010 года. НДФЛ, подлежащий удержанию с дивидендов, составляет 9000 руб. (100 000 руб. х 9%). Организация может провести зачет обязательства по договору займа и начисленных дивидендов на сумму 91 000 руб. (100 000 руб. — 9000 руб.) не ранее 15 июня 2010 года.

Для прекращения обязательства зачетом достаточно заявления одной стороны, которое должно быть получено другой стороной*(9). Доказательством получения заявления может служить, в частности, заказное письмо с уведомлением отделения связи о вручении отправления получателю*(10).

При выполнении всех вышеперечисленных условий провести взаимозачет требований по выплате дивидендов и возврату займа можно.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц при фактической выплате дивидендов*(11). В случае прекращения обязательств взаимозачетом датой фактической выплаты дохода признается дата проведения взаимозачета. Поскольку организация не выплачивает дивидендов деньгами, по нашему мнению, удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем подписания акта взаимозачета*(12).

Читайте так же:  Доверенность контрактному управляющему 223 фыз

Таким образом, если сроки исполнения обязательств по договору займа и выплаты дивидендов уже наступили и нет никаких ограничений для взаимозачета, предусмотренных ГК РФ, то стороны могут провести зачет взаимных требований на сумму, не превышающую размер дивидендов, подлежащих выплате (без НДФЛ). При этом удержанный НДФЛ организация должна перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем подписания акта взаимозачета.

ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

«В курсе правового дела», N 13, июль 2010 г.

*(2) п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65

*(3) ст. 319 ГК РФ; п. 6 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом взаимных однородных требований, приведенного в информационном письме Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65

*(8) постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2009 N 14АП-2902/2009 по делу N А05-788/2009 (постановлением ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2009 N А05-788/2009 оставлено без изменений)

*(9) ст. 410 ГК РФ; п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65

*(10) определение ВАС РФ от 19.03.2008 N 3786/08

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «В курсе правового дела»

Практический журнал для бухгалтера, кадровика, юриста, руководителя. В нем вы найдете новости законодательства, обзор арбитражно-налоговой практики, разъяснения специалистов министерств и ведомств, статьи экспертов-практиков и другие интересные материалы. Качество и актуальность информации выгодно отличают журнал «В курсе правового дела» от других профессиональных изданий.

Учредитель: ООО «Специализированный Центр Правовой Информации ПРАВОВЕСТ»

Взаимозачет по выплате дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация находится на УСН «доходы». Учредителю фирмы выдан процентный заем. Учредитель является работником организации. Ставка процентов по договору установлена в твердой сумме. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Заем выдан в 2016 году. Проценты не уплачивались, сумма займа не возвращалась. Организация не начисляла проценты по займу в 2016 и 2017 году. Сумма не является существенной для организации. Планируется осуществить погашение задолженности по займу и процентам в счет уплаты дивидендов (зачетом взаимных требований). Отчетность за 2017 год еще не подписана.
Как провести в бухгалтерском учете погашение займа? Возможно ли начисление процентов за пользование займом в момент погашения займа по ставке, действующей на момент погашения, или это нужно делать по итогам каждого года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для целей бухгалтерского учета организации необходимо было исчислять доходы в виде процентов ежемесячно в течение срока действия договора займа. В данном случае необходимо произвести исправление допущенной ошибки.
Для целей налогообложения доход в виде процентов признается на дату проведения взаимозачета.

Обоснование позиции:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

УСН

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Видео (кликните для воспроизведения).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

[1]

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налогообложение займа

Мы добровольно ликвидируемся. Кредиторов нет, кроме самого единственного учредителя (он же ликвидатор). Ликвидационный баланс ненулевой из-за того, что есть непогашенный займ учредителя перед компанией и есть долг компании перед учредителем по выплате дивидендов. Можно сделать взаимозачет. Но в этом случае возникает НДФЛ 13%, которые нужно перечислить в бюджет. Вопрос:1) Действительно ли возникает НДФЛ? И кто и когда, тогда его обязан платить, учитывая, что организация ликвидируется.2) Можно ли сделать ликвидационный баланс с непогашенным займ учредителя перед компанией и долгом компании перед учредителем по выплате дивидендов? Пройдет ли такая ликвидация?

Читайте так же:  Администрация воробьева горячая линия

1. С суммы начисленных до проведения зачета дивидендов необходимо уплатить НДФЛ. Налоговым агентом выступает ликвидирующаяся организация. Уплата НДФЛ должна быть произведена не позднее дня, следующего за днем подписания соглашения о взаимозачете (см.рекомендацию ниже). 2. Нет, с 01.09.2014 ликвидировать юридическое лицо, которое имеет долги не представляется возможным. Такое юридическое лицо должно быть ликвидировано в порядке несостоятельности, банкротства (Как изменилась процедура ликвидации юридического лица с 1 сентября 2014 года).

Ст.208 НК РФ не предусматривает возможности освобождения налогоплательщика от уплаты НДФЛ в силу проведения взаимозачета на сумму полученного дохода.

Юридическое лицо не имеет права на освобождение о обязанности налогового агента (ст.226 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов.

«НДФЛ перечисляет налоговый агент

Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате. Это установлено в пунктах 2 и 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки*:

  • 13 процентов – при выплате дивидендов резиденту;
  • 15 процентов – при выплате дивидендов нерезиденту. Такую ставку применяют, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлен другой ее размер.

Это установлено положениями статьи 7, пунктов 2 и 3 статьи 214, пункта 1 и абзаца 2 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. справочную таблицу.

В какой срок налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ

НДФЛ независимо от применяемой ставки удержите непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ)*.

НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов перечисляйте в бюджет не позднее следующего дня после:

  • выплаты из кассы дивидендов;
  • перечисления дивидендов на счет участника, акционера или третьих лиц по его поручению.

Это предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций перечисляйте в бюджет не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат, когда:

  • закончился соответствующий налоговый период;
  • истек срок последнего по дате начала договора, на основании которого налоговый агент – депозитарий выплачивает акционеру доход;
  • выплачены деньги или переданы ценные бумаги.

Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 214 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ».

Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

  • УК полностью оплачен;
  • выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
  • чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
  • признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Анализ отчетности касается и ООО на УСН. О составлении отчетности при УСН читайте в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

  • номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
  • перечень участников, распределение долей между ними;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

  • за какой период их намерены платить;
  • общую сумму, выделенную для этого;
  • форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

[3]

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному учредителю собрание проводить не с кем, поэтому он просто выносит собственное решение о выдаче дивидендов себе. Оформляется оно в обычном для такого документа порядке.

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю можно посмотреть и скачать на нашем сайте.

Читайте так же:  Дополнительное соглашение с исполняющим обязанностями директора

Какие выплаты не считаются дивидендами, узнайте из статьи «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Приказ о выплате дивидендов

Решение, принятое учредителями, обязательно для исполнения руководителем ООО, но не его подчиненными. Для них нужен приказ руководителя. В данном случае им будет приказ о выплате дивидендов.

Образец приказа о выплате дивидендов вы также можете скачать на нашем сайте.

Закон позволяет направлять полученную ООО прибыль на выплату дивидендов. Решение о выплате принимает единственный учредитель или участники общества на общем собрании при соблюдении законодательно установленных ограничений (при полной оплате уставного капитала, отсутствии признаков банкротства и др.).

Решение учредителей о выплате дивидендов оформляется в форме протокола общего собрания или решения единственного учредителя. Вслед за решением оформляется приказ о выплате дивидендов.

Займы и дивиденды

Учредителям ООО выплачивался займ под 8% годовых. По итогам года в ООО произведено начисление дивидендов в соответствии с протоколом . Дивиденды взаимозачетом закрывают займ.

Когда производить начисление и выплату НДФЛ по ставке 9%?

У ООО упрощенная система налогообложения.

При погашении займа дивидендами путем зачета взаимных требований налогообложение выплачиваемых дивидендов производится с учетом следующих особенностей.

Если погашение займа за счет дивидендов происходит зачетом взаимных требований, т.е. без выдачи денежных средств физическому лицу

то у организации отсутствует возможность удержать сумму налога. Следовательно, обязанности налогового агента не возникает. Однако в этом случае, согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ организация обязана сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица.

В случае если учредитель является одновременно работником организации и получает заработную плату денежными средствами, налог с дивидендов подлежит удержанию за счет заработной платы, но не более 50 процентов от суммы выплаты.

При реальной выплате дивидендов физическому лицу и дальнейшем погашении займа удержание налога производится при фактической выплате дивидендов в соответствии с п.4 ст.226 НКРФ.

Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п.7 ст.226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Протокол о выплате дивидендов ООО

Протокол о выплате дивидендов ООО, образец и бланк которого можно скачать ниже, – бумага, необходимая для документального подтверждения получения лицами прибыли от компании в виде дивидендов.

Любая компания изначально создается для получения прибыли своими обладателями. Но согласно установленным нормам нельзя просто положить полученную прибыть себе в карман без проведения согласований. Даже если держатель акций единственный, все равно для соблюдения существующих законодательных норм нужно оформить протокол о выплате дивидендов ООО надлежащим образом.

Распределение чистой прибыли должно быть прописано в Уставе компании. Согласно первому пункту 43 статьи Налогового кодекса доход распределяется между владельцами долей организации или акций пропорционально вкладу в уставной капитал компании. Минимальный уставной капитал ООО составляет 10 тыс. руб.

Распределение же чистой прибыли должно происходить только на общем собрании, у которого должен быть протокол. Собрание может созываться ежегодно, каждый квартал, каждые 6 месяцев. Эта периодичность будет зависеть от удобства для участников общего собрания. Это сформулировано более точно в 28 статье закона №14-ФЗ.

Элементы документа

Для упорядочивания информации, которая должна поместиться в протоколе собрания, документ состоит из нескольких обязательных частей. Это:

  • Шапка протокола о выплате дивидендов ООО.
  • Общие сведения о проводимом мероприятии.
  • Участники общего собрания.
  • Повестка дня.
  • Кто заслушал эту повестку.
  • Предложение, сформулированное одним из участников (списком).
  • Постановление, вынесенное общим собранием.
  • Подписи участников.
  • Информация о том, кто осуществлял подсчет голосов.

В верхней части протокола неизменно должно присутствовать полное наименование компании, в которой проводится общее собрание. Обязательным требованием к этой части также является номер документа. Позже эти данные пригодятся для регистрации протокола. Чуть ниже слева пишется город. А справа – дата заполнения бумаги. На этом шапка заканчивается.

Раздел общих сведений

Эта вводная часть документа включает в себя время начала и окончания, место, когда были подсчитаны голоса, сколько человек присутствовало на собрании, все ли из них были полноправными участниками процесса. Для этого указывается точная цифра участников и точное количество присутствующих.

Перечисление участников

Список присутствующих на собрании лиц оформляется списком (как в приведенном образце и бланке протокола). О каждом из участников должна иметься следующая информация:

  • Имя, фамилия и отчество без сокращений.
  • Серия, номер паспорта, кем и когда выдан.
  • Где зарегистрировано лицо.
  • Какая доля в уставном капитале организации принадлежит участнику собрания.

Последний момент особенно важен, так как от него зависит размер дивидендов для выплаты.

Повестка дня, предложение и постановление

Не страшно, если данные будут повторяться в этих пунктах. Главное, чтобы они были достоверными.

Повестка, предложение одного из участников собрания и постановление обычно состоят из нескольких пунктов. Последние должны вкратце описывать процесс выплаты дивидендов: кому, сколько, в какие сроки.

Читайте так же:  Добавили почетным донорам деньги

Предложение одного их участников собрания может состоять (и в подавляющем большинстве случаев состоит) из нескольких пунктов, как минимум из двух, как в прикрепленном образце.

Первый – распределить прибыль (выплатить дивиденды) между владельцами организации сообразно их долям в уставном капитале. Второй пункт – каким способом это произвести и до какой даты.

Особенность части предложения в том, что после каждого перечисления с каким-либо предложением проставляется количество участников, которые высказались «за», «против» и воздержались при голосовании. Окончательное решение собрания (которое фиксируется в постановлении) может приниматься только при единодушном принятии предложений.

Какие документы формируются на базе протокола

После того как протокол о выплате дивидендов ООО сформулирован, заполнен и заверен должным образом, он приобретает юридическую силу. На его основе впоследствии формируется приказ о выплате дохода.

А уже после приказа на его основе проводятся необходимые расчеты по дивидендам в бухгалтерском отделе.

Когда у организации есть право выплачивать дивиденды

Есть ряд ограничений для компаний, которые собираются выплатить дивиденды. Их накладывает тот же Федеральный закон номер 14-ФЗ, в 29 статье. Нельзя принимать решения о выплатах если:

  • На предприятии существует угроза банкротства либо она будет, если дивиденды будут выплачены.
  • Уставной капитал не сформирован, в него не полностью внесены взносы.
  • Стоимость доли участника ООО не выплачена или выплачена не до конца.
  • Если выплата дивидендов повлечет за собой уменьшение активов компании (вместе с резервным фондом) до такой степени, что они станут меньше уставного капитала.

Источником выплат дивидендов участникам собрания служит чистая прибыль организации. Подробнее о размере этой чистой прибыли знают бухгалтера компании. Она зависит от множества факторов и определяется на основании соответствующих документов организации.

Важно! Если когда-то в прошлом организацией была получена прибыль, то ее также можно использовать на выплату дивидендов. Однако следует учитывать, что налоги с дивидендов будут рассчитываться исходя не из прошлой, а из действующей на момент совершения выплаты системы налогообложения.

Что же касается конкретно налоговых сборов, то ставка налога на прибыль, к которой относится выплата дивидендов, в нашей стране для российских компаний – 9%, для иностранных – 15.

Когда можно оформлять

Протокол о выплате дивидендов ООО – документ, который может заполняться как каждый квартал текущего года, так и один раз в год. Причем если это делается раз в 365 дней, то выплачиваются дивиденды под конец года, когда кончается налоговый период по налогу на прибыль.

Причем есть нюанс: если прибыли за год нет, то нет и дивидендов. Таким образом, если дивиденды выплачивались ежеквартально, а в конце года выяснилось, что чистой прибыли нет, то эти средства будут официально считаться безвозмездно переданными владельцам компании. Таким образом, в этом случае за эти средства налоговой службой начисляются пени, так как НДФЛ не был вовремя с них выплачен.

Как зачет поможет отсрочить уплату налогов по дивидендам

в чем выгода Налог на прибыль, НДФЛ

на чем основана идея Статья 410 ГК РФ, подпункт 2 пункта 4 статьи 271, пункт 1 статьи 287, подпункт 4 пункта 1, пункт 4 статьи 228 НК РФ

Популярное по теме

Зачет обязательства по выплате дивидендов в счет встречного однородного требования не только законен (постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.10.10 № А28-2905/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 21.03.14 № А29-6811/2013), но и позволит отодвинуть уплату налога на прибыль или НДФЛ. Если у участника есть встречное обязательство к компании, начислившей дивиденды, то он может уведомить о зачете на полную сумму обязательства (ст. 410 ГК РФ). Тогда компании не из чего будет удерживать налог. Она только сообщит участнику о сумме его задолженности перед бюджетом и уведомит налоговый орган о полученном участником доходе (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Участник же получает отсрочку по уплате налога. Датой получения дохода станет дата зачета. Юридическое лицо налог уплатит по окончании текущего отчетного периода. А физическое лицо получит отсрочку до 15 июля следующего года (подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 287, подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Идеей поделилась Наталья Савина,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса:

«Хорошая идея. Однако стоит позаботиться о реальности “искусственно” созданных обязательств, которые прекращаются зачетом встречных требований при выплате дивидендов. Существует опасность, что налоговые органы заподозрят притворную сделку и уклонение от уплаты налогов».

эксперт

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

«Практика такого зачета недостаточно сложилась, есть риск оспаривания налоговиками операции. Кроме того, все операции компании с ее участниками в силу взаимозависимости подлежат повышенному контролю. Поэтому задолженность перед участником должна носить реальный характер».

практик

Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»:

Видео (кликните для воспроизведения).

«Возможны споры при проведении зачета на полную сумму распределенных дивидендов. Скорее всего, налоговики будут настаивать, чтобы зачет провели на сумму, подлежащую перечислению. Поскольку формально участник рассчитывает получить сумму за вычетом налога».

Источники


  1. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.

  2. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.

  3. Суд по интеллектуальным правам в системе органов государственной власти Российской Федерации. — М.: Проспект, 2015. — 126 c.
Взаимозачет по выплате дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here